Репетиторство и единый налог: разбираемся в тонкостях
Можно ли относить к репетиторству с уплатой единого налога проведение мастер-классов различной тематики, чтение лекций, например, о здоровом образе жизни, некоторых областях права, и др. ?
В соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 ГК к предпринимательской деятельности не относится осуществляемый физическим лицом самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в частности, такой вид деятельности как репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).
Учитывая изложенное, отношения между репетитором и лицом, которому репетитор оказывает услуги, регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам.
Таким образом, проведение мастер-классов по различным направлениям, не относящимся к отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, для целей налогообложения единым налогом не относится к репетиторству.
Можно ли отнести к репетиторству обучение граждан (индивидуально или в группе) искусству саморегуляции, правильному дыханию, гимнастике, например, цигун?
В соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 ГК к предпринимательской деятельности не относится осуществляемый физическим лицом самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в частности, такой вид деятельности как репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).
Обучение представляет собой целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями и навыками, развитию их творческих способностей (подпункт 1.12 пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Беларусь об образовании).
Таким образом, в процессе обучения происходит овладение знаниями, а в процессе репетиторства — получение консультаций в изучении учебных предметов (отдельных гем учебных программ по учебным предметам).
С учетом изложенного, физическое лицо не вправе в рамках репетиторства осуществлять обучение граждан (индивидуально или в группе) искусству саморегуляции, правильному дыханию, гимнастике, например, цигун.
Вправе ли физическое лицо в рамках репетиторства проводить групповые консультационные занятия с учениками, в том числе посредством сети Интернет?
В соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 ГК к предпринимательской деятельности не относится осуществляемый физическим лицом самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в частности, такой вид деятельности как репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).
Учитывая изложенное, отношения между репетитором и лицом, которому репетитор оказывает услуги, регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам.
Действующим законодательством не предусмотрены ограничения по количеству учеников, а также по способам осуществления указанной деятельности.
Таким образом, физическое лицо вправе в рамках репетиторства проводить групповые консультационные занятия, в том числе посредством сети Интернет.
Можно ли физическому лицу без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя оказывать услуги по письменному переводу через Интернет при получении заказов на специализированных сайтах, а также осуществлять репетиторские услуги через Интернет (например, посредством программы «Skype») гражданам, проживающим за пределами Республики Беларусь и получать при этом доходы из-за границы?
В соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 ГК к предпринимательской деятельности не относятся осуществляемые физическим лицом самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в частности, такие виды деятельности как:
репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
деятельность по письменному и устному переводу.
Действующим законодательством не ограничены способы осуществления указанных видов деятельности, а также лица, в интересах которых осуществляются такие виды деятельности.
Таким образом, физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, вправе оказывать услуги потребителям по письменному переводу через Интернет при получении заказов на специализированных сайтах, а также осуществлять репетиторские услуги через Интернет (например, посредством программы «Skype») гражданам, проживающим за пределами Республики Беларусь.
Согласно подпункту 2.33 пункта 2 статьи 196 НК подоходный налог с физических лиц не взимается с доходов, полученных плательщиками от осуществления видов деятельности, по которым в соответствии с НК применяются особые режимы налогообложения, не предусматривающих уплату подоходного налога с физических лиц.
Вправе ли физическое лицо в рамках репетиторства осуществлять преподавание вокала (обучение пению физических лиц)?
В соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 ГК к предпринимательской деятельности не относится осуществляемый физическим лицом самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в частности, такой вид деятельности как репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).
Обучение представляет собой целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями и навыками, развитию их творческих способностей (подпункт 1.12 пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Беларусь об образовании).
Таким образом, в процессе обучения происходит овладение знаниями, а в процессе репетиторства — получение консультаций в изучении учебных предметов (отдельных тем учебных программ по учебным предметам).
С учетом изложенного физическое лицо не вправе в рамках репетиторства осуществлять преподавание вокала (обучение пению физических лиц).
О. Третьяк, ведущий референт сектора информационно-разъяснительной работы инспекции МНС Республики Беларусь по Оршанскому району.
